1、發(fā)票管理不規(guī)范

　　通常，騙稅企業(yè)實施出口騙稅，往往需要先取得虛開的增值稅專用發(fā)票。因此，查處虛開，是稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)騙稅行為全鏈條打擊的必要環(huán)節(jié)。

　　發(fā)票管理不規(guī)范，給出口企業(yè)帶來的負面影響很大。出口企業(yè)如果惡意虛開騙稅，將面臨罰款、停止出口退稅權(quán)等處罰;如果發(fā)生2次涉稅違法行為，此后其出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，還將面臨不得適用免稅政策等法律后果。如果企業(yè)以取得的虛開發(fā)票為憑證申報了出口退稅，這些企業(yè)的出口貨物，很有可能被主管稅務(wù)機關(guān)認定為不適用增值稅退(免)稅政策，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。

　　不僅如此，如果上游供應(yīng)商被列為非正常戶或走逃失聯(lián)，外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票，還將被列為失控發(fā)票或異常憑證。這很有可能導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)不能申報退稅，會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。

　　2、假自營、真代理

　　外貿(mào)企業(yè)以自營的名義進行出口，所產(chǎn)生的法律后果將由自己承擔(dān)。如果被認定為“假自營、真代理”，企業(yè)將難以通過行政救濟途徑進行權(quán)利的救濟。

　　實務(wù)中，出口退稅領(lǐng)域的業(yè)務(wù)模式，主要有自營出口、委托代理出口、外貿(mào)綜服代辦退稅三種。為了預(yù)防騙取出口退稅這一違法犯罪行為的發(fā)生，主管稅務(wù)機關(guān)一般要求企業(yè)嚴(yán)格按照正常的貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，禁止以“假自營、真代理”方式出口并申報退稅。

　　從形式上看，外貿(mào)企業(yè)以自營名義出口，所簽訂的購銷合同、所開具的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單和收匯憑證等證明資料，顯示的相關(guān)主體均是該企業(yè)。在稅收征管中，稅務(wù)機關(guān)一般以“誰出口、誰收匯、誰退稅、誰負責(zé)”為原則。因此，如果稅務(wù)機關(guān)作出了追繳出口退稅款、暫不辦理、視同內(nèi)銷征稅等決定，那么，這些不利后果通常都將由名義上的出口方來承擔(dān)。即使有真實的貨物和出口貿(mào)易，不存在騙稅的行為，但如果被稅務(wù)機關(guān)認定為“假自營、真代理”，外貿(mào)企業(yè)也難以通過行政救濟途徑進行權(quán)利的救濟，只能通過民事救濟途徑向委托方企業(yè)進行追償。

　　為避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報退稅，保證貨物真實交易和出口。

　　3、“產(chǎn)能不足”涉嫌虛開

　　如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的供應(yīng)商被稅務(wù)機關(guān)認定為“產(chǎn)能不足”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營名義從上游供應(yīng)商采購貨物并出口，將無法辦理出口退稅，甚至可能需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，或外貿(mào)企業(yè)以自營名義從上游供應(yīng)商采購貨物并出口，常會遇到稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)。如果生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)供貨商，被認定為生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)其所出口的貨物，也就是說，生產(chǎn)企業(yè)或供貨企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認定“產(chǎn)能不足”，則生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)很有可能面臨虛開嫌疑。這種情況下，企業(yè)所出口的貨物很有可能不能辦理出口退稅，甚至需要視同內(nèi)銷，繳納增值稅。

　　這種情況下，對出口企業(yè)，尤其是外貿(mào)企業(yè)來說，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商，核查其生產(chǎn)能力，并關(guān)注交易過程的動態(tài)追蹤，就顯得尤為關(guān)鍵。