一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念
小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，也就是連續(xù)12個月的銷售額≤500萬元的公司，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準：從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應稅勞務、服務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在500萬元以下(含本數(shù)，下同)的，（2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一）認定為小規(guī)模納稅人身份。
 
一般納稅人：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。
從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應稅勞務、服務的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（500萬）的企業(yè)和企業(yè)性單位。
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，已經(jīng)是增值稅一般納稅人，連續(xù)12個月內的銷售額不超過500萬元的，2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。
二、區(qū)別
1.銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額不能超過最高額度，超過后應轉為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。（小規(guī)模年應征增值稅銷售額≤500萬元，一般納稅人年應征增值稅銷售額＞500萬元）
 2.增值稅稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產(chǎn)征收率5%，銷售使用過的固定資產(chǎn)征收率2%，以及免稅產(chǎn)品以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅稅率分別是6%、9%、13%三檔稅率。
 3.增值稅計算方式不同：小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率; 一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅。
 4.開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過15萬才能自行開具專票;一般納稅人既能開具增值稅專用發(fā)票，也能開具增值稅普通發(fā)票;
5.增值稅優(yōu)惠政策不同：小規(guī)模納稅人季度銷售額≤45萬元，免征增值稅及附征稅，一般納稅人沒有此項優(yōu)惠。
6.申報期限不同：小規(guī)模納稅人增值稅及附征稅按季申報，一般納稅人增值稅及附征稅按月申報。
7.小規(guī)模納稅人雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人不能向稅局申請代開。
三、優(yōu)點
小規(guī)模納稅人的優(yōu)點如下：
1.征收率比較低，按照3%計征增值稅；
2.月不含稅收入低于15萬元或季度不含稅收入低于45萬元，免征增值稅及其附加稅；
3.如果小規(guī)模納稅人是季度申報，申報次數(shù)比一般納稅人少；
 
一般納稅人的優(yōu)點如下：
1.一般納稅人可以合理控制稅負率及實繳稅額。如果公司收到進項專用發(fā)票，進項稅額可以認證抵扣；
2.一般納稅人稅種多樣化。只要是營業(yè)范圍內有的項目，都可以去稅務局添加稅種，按照不同稅率計征；
3.一般納稅人可以自己開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能去稅務局代開專票；
4.一般納稅人財務制度比較健全、規(guī)模比較大、跟政府或正規(guī)大型公司合作，一般納稅人更占優(yōu)勢，客戶更認可資質健全、規(guī)模較大的公司；
5.一般納稅人年收入沒有上限，而小規(guī)模有上限（工業(yè)企業(yè)、商貿企業(yè)、服務行業(yè)均為500萬），一旦連續(xù)12個月的收入超過就強制變?yōu)橐话慵{稅人；
四、建議
一般建議以下情況，選擇成立為小規(guī)模納稅人：
企業(yè)大部分客戶為小規(guī)模或個人；
企業(yè)希望享受國家小微企業(yè)增值稅減免政策，月度不含稅銷售額低于10萬或季度不含稅銷售額低于30萬，減免增值稅及其附加稅。
 
一般建議以下情況，選擇成立為一般納稅人：
企業(yè)大部分客戶為一般納稅人或上市公司；
企業(yè)希望抵扣進項稅金且進項發(fā)票充足的情況。