到底該選擇注冊一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢?注冊公司,代理記賬、報稅 代辦機構:易企算財稅公司
發(fā)布日期:2021-06-26?瀏覽次數(shù):630
一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念
小規(guī)模納稅人:是指年銷售額在規(guī)定標準以下,也就是連續(xù)12個月的銷售額≤500萬元的公司,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,小規(guī)模的認定標準:從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應稅勞務、服務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在500萬元以下(含本數(shù),下同)的,(2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一)認定為小規(guī)模納稅人身份。
一般納稅人:一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。
從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應稅勞務、服務的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(500萬)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,已經(jīng)是增值稅一般納稅人,連續(xù)12個月內的銷售額不超過500萬元的,2019年12月31日前,一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。
二、區(qū)別
1.銷售額控制不同:小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額不能超過最高額度,超過后應轉為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。(小規(guī)模年應征增值稅銷售額≤500萬元,一般納稅人年應征增值稅銷售額>500萬元)
2.增值稅稅率不同:小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產(chǎn)征收率5%,銷售使用過的固定資產(chǎn)征收率2%,以及免稅產(chǎn)品以外,其他都是3%;一般納稅人增值稅稅率分別是6%、9%、13%三檔稅率。
3.增值稅計算方式不同:小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率; 一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅。
4.開具增值稅發(fā)票不同:部分小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過15萬才能自行開具專票;一般納稅人既能開具增值稅專用發(fā)票,也能開具增值稅普通發(fā)票;
5.增值稅優(yōu)惠政策不同:小規(guī)模納稅人季度銷售額≤45萬元,免征增值稅及附征稅,一般納稅人沒有此項優(yōu)惠。
6.申報期限不同:小規(guī)模納稅人增值稅及附征稅按季申報,一般納稅人增值稅及附征稅按月申報。
7.小規(guī)模納稅人雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票,但可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票,而一般納稅人不能向稅局申請代開。
三、優(yōu)點
小規(guī)模納稅人的優(yōu)點如下:
1.征收率比較低,按照3%計征增值稅;
2.月不含稅收入低于15萬元或季度不含稅收入低于45萬元,免征增值稅及其附加稅;
3.如果小規(guī)模納稅人是季度申報,申報次數(shù)比一般納稅人少;
一般納稅人的優(yōu)點如下:
1.一般納稅人可以合理控制稅負率及實繳稅額。如果公司收到進項專用發(fā)票,進項稅額可以認證抵扣;
2.一般納稅人稅種多樣化。只要是營業(yè)范圍內有的項目,都可以去稅務局添加稅種,按照不同稅率計征;
3.一般納稅人可以自己開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人只能去稅務局代開專票;
4.一般納稅人財務制度比較健全、規(guī)模比較大、跟政府或正規(guī)大型公司合作,一般納稅人更占優(yōu)勢,客戶更認可資質健全、規(guī)模較大的公司;
5.一般納稅人年收入沒有上限,而小規(guī)模有上限(工業(yè)企業(yè)、商貿企業(yè)、服務行業(yè)均為500萬),一旦連續(xù)12個月的收入超過就強制變?yōu)橐话慵{稅人;
四、建議
一般建議以下情況,選擇成立為小規(guī)模納稅人:
企業(yè)大部分客戶為小規(guī)模或個人;
企業(yè)希望享受國家小微企業(yè)增值稅減免政策,月度不含稅銷售額低于10萬或季度不含稅銷售額低于30萬,減免增值稅及其附加稅。
一般建議以下情況,選擇成立為一般納稅人:
企業(yè)大部分客戶為一般納稅人或上市公司;
企業(yè)希望抵扣進項稅金且進項發(fā)票充足的情況。
小規(guī)模納稅人:是指年銷售額在規(guī)定標準以下,也就是連續(xù)12個月的銷售額≤500萬元的公司,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,小規(guī)模的認定標準:從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應稅勞務、服務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在500萬元以下(含本數(shù),下同)的,(2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一)認定為小規(guī)模納稅人身份。
一般納稅人:一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。
從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供應稅勞務、服務的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(500萬)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,已經(jīng)是增值稅一般納稅人,連續(xù)12個月內的銷售額不超過500萬元的,2019年12月31日前,一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。
二、區(qū)別
1.銷售額控制不同:小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額不能超過最高額度,超過后應轉為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。(小規(guī)模年應征增值稅銷售額≤500萬元,一般納稅人年應征增值稅銷售額>500萬元)
2.增值稅稅率不同:小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產(chǎn)征收率5%,銷售使用過的固定資產(chǎn)征收率2%,以及免稅產(chǎn)品以外,其他都是3%;一般納稅人增值稅稅率分別是6%、9%、13%三檔稅率。
3.增值稅計算方式不同:小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率; 一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅。
4.開具增值稅發(fā)票不同:部分小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過15萬才能自行開具專票;一般納稅人既能開具增值稅專用發(fā)票,也能開具增值稅普通發(fā)票;
5.增值稅優(yōu)惠政策不同:小規(guī)模納稅人季度銷售額≤45萬元,免征增值稅及附征稅,一般納稅人沒有此項優(yōu)惠。
6.申報期限不同:小規(guī)模納稅人增值稅及附征稅按季申報,一般納稅人增值稅及附征稅按月申報。
7.小規(guī)模納稅人雖然不能自行開具增值稅專用發(fā)票,但可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票,而一般納稅人不能向稅局申請代開。
三、優(yōu)點
小規(guī)模納稅人的優(yōu)點如下:
1.征收率比較低,按照3%計征增值稅;
2.月不含稅收入低于15萬元或季度不含稅收入低于45萬元,免征增值稅及其附加稅;
3.如果小規(guī)模納稅人是季度申報,申報次數(shù)比一般納稅人少;
一般納稅人的優(yōu)點如下:
1.一般納稅人可以合理控制稅負率及實繳稅額。如果公司收到進項專用發(fā)票,進項稅額可以認證抵扣;
2.一般納稅人稅種多樣化。只要是營業(yè)范圍內有的項目,都可以去稅務局添加稅種,按照不同稅率計征;
3.一般納稅人可以自己開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人只能去稅務局代開專票;
4.一般納稅人財務制度比較健全、規(guī)模比較大、跟政府或正規(guī)大型公司合作,一般納稅人更占優(yōu)勢,客戶更認可資質健全、規(guī)模較大的公司;
5.一般納稅人年收入沒有上限,而小規(guī)模有上限(工業(yè)企業(yè)、商貿企業(yè)、服務行業(yè)均為500萬),一旦連續(xù)12個月的收入超過就強制變?yōu)橐话慵{稅人;
四、建議
一般建議以下情況,選擇成立為小規(guī)模納稅人:
企業(yè)大部分客戶為小規(guī)模或個人;
企業(yè)希望享受國家小微企業(yè)增值稅減免政策,月度不含稅銷售額低于10萬或季度不含稅銷售額低于30萬,減免增值稅及其附加稅。
一般建議以下情況,選擇成立為一般納稅人:
企業(yè)大部分客戶為一般納稅人或上市公司;
企業(yè)希望抵扣進項稅金且進項發(fā)票充足的情況。
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