第10招 送貨上門、三種運(yùn)輸方式，哪一種對企業(yè)更有利
發(fā)布日期：2021-06-24?瀏覽次數(shù)：681
送貨上門、三種運(yùn)輸方式，哪一種對企業(yè)更有利
金財(cái)控股總部辦公室的墻上有張照片，那是金財(cái)寶寶和幸福連鎖超市集團(tuán)董事長張榮耀的合影。對于金財(cái)寶寶來講，這張照片很有意義：這個客戶是學(xué)習(xí)財(cái)稅課程，落地執(zhí)行極其到位，沒做咨詢案就把財(cái)務(wù)體系建設(shè)得非常完善的一個標(biāo)桿企業(yè)。
那天，張董邀請金財(cái)寶寶參觀幸福集團(tuán)新辦公大樓并就財(cái)稅問題做咨詢。金財(cái)寶寶來到新辦公樓，張董和一位干練的女士一同迎接。張董介紹超市今年銷售總額為5, 000萬元（不含稅），進(jìn)貨價格為4, 000萬元（不含稅），在銷售過程中送貨上門產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用為200萬元（不含稅）。送貨服務(wù)方式有三種：一是企業(yè)專門的運(yùn)輸車隊(duì)送貨，二是交給專門的運(yùn)輸公司送貨，三是代墊運(yùn)費(fèi)。對于這三種方式，法務(wù)部都草擬了相關(guān)合同。金財(cái)寶寶建議選用第三種方式最佳。張董表示認(rèn)同并交代一旁干練的女法務(wù)總監(jiān)對外簽訂合同。
【分析】
在送貨上門的方式下，不同運(yùn)輸方式給企業(yè)帶來不同稅負(fù)。
方式一：企業(yè)本身有專門的運(yùn)輸車隊(duì)送貨。這是一種混合銷售，產(chǎn)生的價外費(fèi)用需要被征收增值稅，其銷售額和運(yùn)輸費(fèi)一同被計(jì)算進(jìn)增值稅的征收范圍。
方式二：交給專門的運(yùn)輸公司送貨。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行貨物銷售之后貨物交由其他運(yùn)輸公司進(jìn)行送貨，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
方式三：使用代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式進(jìn)行服務(wù)。這種送貨服務(wù)的行為不用算入銷售額中，不算價外費(fèi)，不需要同銷售額一起被征收增值稅。
【對比】
方式一：企業(yè)本身有專門的運(yùn)輸車隊(duì)送貨。具體計(jì)算：應(yīng)納稅增值稅＝（5, 000+200)x13%-4, 000x13%=156(萬元）。
方式二：交給專門的運(yùn)輸公司送貨。具體計(jì)算：應(yīng)納稅增值稅＝（5, 000+200)x13%-4, 000x13%-200x9%=138(萬元）。
方式三：代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式進(jìn)行服務(wù)。具體計(jì)算：應(yīng)納稅增值稅＝5, 000x13%-4, 000x13%=130(萬元）。
【結(jié)果】
選擇代墊運(yùn)費(fèi)方式進(jìn)行送貨上門，對企業(yè)更為有利，比自身車隊(duì)運(yùn)輸節(jié)省成本26萬元。
政策依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：條例第六條**款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
（二）同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
